ISSN-e: 2697-3650
Per
Â
ıodo: enero-abril, 2026
Revista Minerva
Vol. 7, N
Â
umero 19. (pp. 8-16)
Art´ıculo de revisi´on https://doi.org/10.47460/minerva.v7i19.264
La gobernanza tributaria simplifica d a en el R´egimen RIMPE: un
an´alisis de eficiencia administrativa y transparencia en Ecuador
Israel Agust
´
ın Quiroz Chang
https://orcid.org/0000-0002-9771-2260
iquirozch@ucvvirtual.edu.p e
Universidad C
´
esar Vallejo
Piura, Per
´
u
Autor de correspondencia:
iquirozch@ucvvirtual.edu.pe
Recibido (17/08/2025), Aceptado (03/12/2025)
Resumen. Este estudio analiza conceptualmente el R
´
egimen SimpliĄcado para Emprendedores y Nego-
cios Populares (RIMPE) a partir de una revisi
´
on cualitativa de la literatura sobre gobernanza tributaria,
digitalizaci
´
on, cultura Ąscal y control del riesgo. Los resultados evidencian que la simpliĄcaci
´
on norma-
tiva, sin acompa
˜
namiento de digitalizaci
´
on, anal
´
ıtica de riesgos y transparencia Ąscal, puede incrementar
la informalidad y el riesgo tributario. Asimismo, la literatura destaca que la eĄciencia administrativa del
RIMPE depende de la coordinaci
´
on interinstitucional, la percepci
´
on de e quidad y la incorporaci
´
on de
mecanismos de rendici
´
on de cuentas. Se concluye que el RIMPE requiere complementar la simpliĄcaci
´
on
con estrategias de control inteligente y fortalecimiento de la cultura tributaria.
Palabras clave: gobernanza tributaria, simpliĄcaci
´
on Ąscal, transparencia, eĄciencia administrativa.
Simplified Tax Governance under the RIMPE Regime: An Analysi s of
Administrative Efficiency an d Transparency in Ecuad or
Abstract. This study conceptually examines the R
´
egimen SimpliĄcado para Emprendedores y Negocios
Populares (RIMPE) through a qualitative review of the literature on tax governance, Ąscal digitalization,
tax culture, and risk control. The Ąndings indicate that regulatory simpliĄcation, without the support
of digital solutions, risk analytics, and Ąscal transparency, may increase informality and tax-related
risk. The literature also highlights that the administrative efficiency of RIMPE depends on institutional
coordination, perceived equity, and the incorporation of accountability mechanisms. It is concluded
that RIMPE must complement simpliĄcation with intelligent control strategies and stronger tax culture
initiatives.
Keywords: tax governance, Ąscal simpliĄcation, transparency, administrative efficiency.
Quiroz I. La gobernanza tributaria simplificada en el RÂegimen RIMPE
8
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I. INTRODUCCI
Â
ON
Los reg
´
ımenes tributarios simpliĄcados se han consolidado como instrumentos relevantes dentro de
las estrategias Ąscales de diversos pa
´
ıses latinoamericanos, especialmente en contextos caracterizados
por altos niveles de informalidad, limitaciones administrativas y capacidades institucionales heterog
´
eneas
[
1]. En Ecuador, el R
´
egimen SimpliĄcado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE) fue
implementado con el prop
´
osito de facilitar el cumplimiento tributario, reducir los costos administrativos
y ampliar la base de contribuyentes, enfoc
´
andose en sectores hist
´
oricamente excluidos del sistema
formal. Sin embargo, la literatura cient
´
ıĄca espec
´
ıĄca sobre el RIMPE es a
´
un limitada [
2], [3], lo que
hace necesario construir un marco conceptual s
´
olido que permita analizar su impacto desde perspectivas
como la gobernanza Ąscal, la transparencia y la eĄciencia administrativa.
Ante esta carencia de estudios espec
´
ıĄcos, la literatura internacional ofrece aportes relevantes para
comprender los principios estructurales de los reg
´
ımenes tributarios simpliĄcados [
4]. Su an
´
alisis requiere
considerar factores como la gobernanza tributaria, la digitalizaci
´
on Ąscal, el dise
˜
no institucional y los
mecanismos de control con bajo costo administrativo. El comportamiento de los contribuyentes frente al
cumplimiento Ąscal est
´
a fuertemente inĆuenciado por la estructura del sistema tributario, especialmente
cuando existen percepciones de inequidad o presiones redistributivas [
5], [6]. En este contexto, los
reg
´
ımenes simpliĄcados deben dise
˜
narse de forma cuidadosa para evitar incentivos a la subdeclaraci
´
on
o al uso indebido del sistema.
La cultura tributaria constituye un factor determinante para la adopci
´
on y sostenibilidad de estos
reg
´
ımenes [
7]. Estudios realizados en Colombia en contextos de conĆicto han demostrado que la
desconĄanza institucional y la percepci
´
on de riesgo inĆuyen signiĄcativamente en la disposici
´
on de
los contribuyentes a formalizarse y cumplir con sus obligaciones Ąscales. Esta problem
´
atica resulta
particularmente relevante para Ecuador, donde la informalidad contin
´
ua siendo un obst
´
aculo estructural
para una recaudaci
´
on tributaria sostenible [
8], [9]. Asimismo, los modelos de gesti
´
on del incumplimiento
tributario subrayan la importancia de implementar esquemas de evaluaci
´
on de riesgo y Ąscalizaci
´
on
diferenciada para peque
˜
nos contribuyentes, aspecto clave para el an
´
alisis del RIMPE.
La transparencia en la administraci
´
on de los recursos p
´
ublicos y la integridad institucional tambi
´
en
inciden directamente en la sostenibilidad Ąscal. La bibliograf
´
ıa sobre corrupci
´
on y Ąnanzas p
´
ublicas ha
demostrado que incluso sistemas tributarios aparentemente eĄcaces pueden ver reducida su eĄciencia
si existen deĄciencias en la gobernanza o en los mecanismos de control institucional [
10]. Este hallazgo
es especialmente relevante en los reg
´
ımenes simpliĄcados, donde la reducci
´
on de obligaciones formales
debe equilibrarse con controles adecuados para prevenir la evasi
´
on sistem
´
atica o la captura del sistema
[
11].
De manera complementaria, las investigaciones sobre gobernanza Ąscal y cumplimiento cooperativo,
en particular aquellas asociadas al programa ICAP de la OECD, destacan la transparencia no solo
como un mecanismo de supervisi
´
on estatal, sino tambi
´
en como una herramienta para fortalecer la
conĄanza entre los contribuyentes y la administraci
´
on tributaria [
12]. Aunque estos modelos se aplican
principalmente a grandes contribuyentes, sus principios pueden adaptarse a reg
´
ımenes simpliĄcados
mediante la automatizaci
´
on del intercambio de informaci
´
on y la estandarizaci
´
on de procesos.
La digitalizaci
´
on tributaria representa uno de los avances m
´
as signiĄcativos en la administraci
´
on
Ąscal contempor
´
anea [
13]. Experiencias como la implementaci
´
on de la facturaci
´
on electr
´
onica y la con-
tabilidad digital en M
´
exico han demostrado mejoras sustanciales en t
´
erminos de control, transparencia
y eĄciencia recaudatoria. Estos resultados evidencian que la integraci
´
on de reg
´
ımenes simpliĄcados con
herramientas tecnol
´
ogicas que faciliten la trazabilidad de las operaciones y la Ąscalizaci
´
on automatizada
es un factor determinante para su
´
exito [
14]. Adem
´
as, estudios recientes sobre tecnolog
´
ıas emergentes
como blockchain subrayan su potencial para fortalecer la gobernanza p
´
ublica mediante el aumento de
la transparencia, la reducci
´
on de la discrecionalidad y la mejora en la seguridad de la informaci
´
on [
15],
[
16].
Finalmente, la evidencia sobre progresividad tributaria en pa
´
ıses de la OECD y Am
´
erica Latina
indica que los reg
´
ımenes simpliĄcados deben dise
˜
narse con cautela para evitar distorsiones, inequidades
o p
´
erdidas recaudatorias, especialmente cuando la base imponible se concentra en pocos sectores
econ
´
omicos. Sobre esta base, el presente art
´
ıculo desarrolla una revisi
´
on sistem
´
atica cualitativa de
la literatura relacionada con gobernanza tributaria, transparencia Ąscal y simpliĄcaci
´
on administrativa,
Quiroz I. La gobernanza tributaria simplificada en el RÂegimen RIMPE
9
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ıodo: enero-abril, 2026
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y propone un marco conceptual denominado SimpliĄed Tax Governance Framework (STGF), orientado
a analizar el RIMPE desde una perspectiva integrada de eĄciencia administrativa y transparencia, sin
realizar una evaluaci
´
on emp
´
ırica directa del r
´
egimen.
En t
´
erminos estructurales, el art
´
ıculo se organiza en cuatro secciones principales. La primera in-
troduce la problem
´
atica y los objetivos del estudio, contextualizando el an
´
alisis dentro de la literatura
reciente sobre simpliĄcaci
´
on tributaria y gobernanza Ąscal. La segunda desarrolla el marco te
´
orico que
sustenta la discusi
´
on conceptual sobre transparencia, cultura tributaria y eĄciencia administrativa. La
tercera describe la metodolog
´
ıa de revisi
´
on cualitativa empleada para sistematizar la evidencia relevante.
Finalmente, la cuarta secci
´
on presenta los resultados y formula las conclusiones derivadas del estudio,
enfatizando sus implicaciones para el dise
˜
no y evaluaci
´
on del RIMPE.
II. MARCO TE
Â
ORICO
El presente art
´
ıculo se sustenta en fundamentos te
´
oricos sobre la gobernanza tributaria simpliĄcada
que articula reg
´
ımenes simpliĄcados, eĄciencia administrativa, transparencia, digitalizaci
´
on y cultura
tributaria para analizar el R
´
egimen SimpliĄcado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE)
desde la sostenibilidad Ąscal [
17], [18], [19], [20]. Este andamiaje conceptual se operacionaliza a trav
´
es
del SimpliĄed Tax Governance Framework (STGF), modelo que organiza la literatura comparada en
cuatro pilares interdependientes aplicables al contexto ec uatoriano.
A. Gobernanza tributaria simplificada y eficiencia institucional
La literatura sobre reg
´
ımenes tributarios simpliĄcados en Am
´
erica Latina coincide en que estos
emergen como respuesta a elevados niveles de informalidad, capacidades administrativas limitadas y
estructuras institucionales fragmentadas [
16]. En este marco, el RIMPE se concibe como un instrumento
de inclusi
´
on Ąscal orientado a reducir costos de cumplimiento, ampliar la base de contribuyentes y
facilitar la formalizaci
´
on de micro y peque
˜
nos negocios. Desde la teor
´
ıa de la gobernanza p
´
ublica,
la simpliĄcaci
´
on no se limita a la reducci
´
on de tr
´
amites, sino que implica un redise
˜
no institucional
orientado a mejorar la coordinaci
´
on entre actores, reducir duplicidades normativas y optimizar el uso
de recursos p
´
ublicos [
18]. La mejora del desempe
˜
no administrativo depende de procesos coordinados,
sistemas de informaci
´
on integrados y una distribuci
´
on clara de responsabilidades, principios plenamente
extrapolables a los reg
´
ımenes simpliĄcados.
Los estudios sobre incumplimiento tributario en microempresas evidencian que la complejidad nor-
mativa y las cargas administrativas excesivas act
´
uan como barreras de entrada a la formalidad y fo-
mentan estrategias de evasi
´
on. Las limitaciones en capacidades contables justiĄcan esquemas con
obligaciones m
´
ınimas, segmentaci
´
on por riesgo y procedimientos accesibles [
19]. En contextos institu-
cionales fr
´
agiles, la simpliĄcaci
´
on cumple adem
´
as una funci
´
on de reconstrucci
´
on estatal: en zonas de
conĆicto, la combinaci
´
on de alta carga normativa y baja presencia institucional incentiva la informalidad.
Complementariamente, la proliferaci
´
on de reg
´
ımenes especiales y beneĄcios discrecionales distorsiona la
recaudaci
´
on y reduce la eĄciencia global, reforzando la necesidad de esquemas simpliĄcados coherentes
y consolidados. Aplicado al RIMPE, este enfoque implica coordinar al Servicio de Rentas Internas con
municipios, c
´
amaras de comercio y entidades de formalizaci
´
on bajo un esquema integrado de gesti
´
on.
B. Transparencia, digitalizaciÂon y control inteligente del riesgo
El segundo eje te
´
orico vincula transparencia Ąscal, corrupci
´
on y sostenibilidad recaudatoria en con-
textos de baja formalidad [
15], [18]. Sistemas con controles d
´
ebiles y escasa rendici
´
on de cuentas
generan incentivos a la corrupci
´
on y erosionan la legitimidad tributaria, aun cuando el dise
˜
no normativo
sea eĄciente. La literatura sobre brecha Ąscal enfatiza que los reg
´
ımenes especiales requieren m
´
etricas
claras de desempe
˜
no y mecanismos de veriĄcaci
´
on cruzada para evitar que la simplicidad normativa
derive en espacios de elusi
´
on. En esta l
´
ınea, los modelos de cumplimiento cooperativo de la OECD
(ICAP) destacan la transparencia ex ante, el intercam bio oportuno de informaci
´
on y la estandarizaci
´
on
documental como herramientas estructurales para reducir controversias y fortalecer la seguridad jur
´
ıdica
[
20].
La digitalizaci
´
on se conĄgura como pilar central de la gobernanza tributaria simpliĄcada. La
adopci
´
on de facturaci
´
on electr
´
onica y contabilidad digital en M
´
exico incrementa el cumplimiento,
mejora la trazabilidad y permite auditor
´
ıas automatizadas, con efectos signiĄcativos en peque
˜
nos con-
Quiroz I. La gobernanza tributaria simplificada en el RÂegimen RIMPE
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tribuyentes. Estudios sobre artiĄcial intelligence aplicada a la Ąscalizaci
´
on indican que los modelos pre-
dictivos permiten segmentar contribuyentes seg
´
un su riesgo y focalizar recursos de control en segmentos
cr
´
ıticos. Los sistemas estoc
´
asticos son especialmente adecuados para gestionar la alta variabilidad del
comportamiento de contribuyentes peque
˜
nos [
14], [17]. Desde una perspectiva de innovaci
´
on institu-
cional, tecnolog
´
ıas emergentes como blockchain pueden reforzar la seguridad documental, reducir la
discrecionalidad y fortalecer la conĄanza ciudadana. Para el RIMPE, e ste marco plantea la obligato-
riedad de la facturaci
´
on electr
´
onica, la integraci
´
on de bases de datos entre el SRI, gobiernos locales y
sistema Ąnanciero, y el uso de anal
´
ıtica avanzada para detectar subdeclaraci
´
on.
C. Cultura tributaria, equidad y sostenibilidad del STGF
El tercer eje incorpora la cultura tributaria y la percepci
´
on de equidad como variables determinantes
para la sostenibilidad de los reg
´
ımenes simpliĄcados. La informalidad se asocia a desconĄanza institu-
cional, desconocimiento normativo y evaluaci
´
on negativa de la autoridad Ąscal [18]. Algunos autores
sostienen que la simpliĄcaci
´
on debe complementarse con pedagog
´
ıa Ąscal y acompa
˜
namiento institu-
cional para modiĄcar patrones de incumplimiento involuntario y evasi
´
on estrat
´
egica. Desde el plano
distributivo, la percepci
´
on de justicia Ąscal incide directamente en la moral tributaria y el cumplim-
iento voluntario, mientras que la desigualdad y la corrupci
´
on erosionan dicha moral cuando se perciben
tratamientos privilegiados [
20].
La integraci
´
on de estos aportes permite formular el SimpliĄed Tax Governance Framework (STGF),
que articula eĄciencia administrativa, transparencia estructural, digitalizaci
´
on y cultura tributaria como
condiciones necesarias para la sostenibilidad del RIMPE. Este marco ofrece una arquitectura anal
´
ıtica
para evaluar no solo la simplicidad normativa, sino la capacidad del r
´
egimen para reducir costos, evitar
capturas indebidas, aprovechar la infraestructura digital y fortalecer la conĄanza Ąscal, sentando bases
s
´
olidas para futuras investigaciones emp
´
ıricas.
III. METODOLOG
Â
IA
La presente investigaci
´
on adopta un enfoque de revisi
´
on sistem
´
atica cualitativa orientado a identi-
Ącar, sintetizar y analizar los conceptos fundamentales asociados a la gobernanza tributaria simpliĄcada,
la transparencia Ąscal y la eĄciencia administrativa, con el objetivo de construir un marco anal
´
ıtico apli-
cable al R
´
egimen SimpliĄcado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE) en Ecuador. El
dise
˜
no metodol
´
ogico se alinea con las directrices PRISMA, aunque se prioriza la integraci
´
on conceptual
debido a la naturaleza te
´
oricoŰanal
´
ıtica del estudio.
El prop
´
osito de este enfoque no consiste en establecer relaciones causales emp
´
ıricas, sino en de-
linear marcos conceptuales, identiĄcar patrones recurrentes en la literatura especializada y evaluar su
pertinencia para el contexto ecuatoriano, siguiendo metodolog
´
ıas cualitativas exploratorias empleadas
en estudios de gobernanza y administraci
´
on p
´
ublica.
La revisi
´
on se sustent
´
o en un corpus de art
´
ıculos acad
´
emicos, tesis doctorales, estudios anal
´
ıticos
y reportes institucionales vinculados a gobernanza p
´
ublica, evasi
´
on Ąscal, tributaci
´
on, transparencia
y digitalizaci
´
on. Dichos documentos abarcan experiencias de Am
´
erica Latina, pa
´
ıses de la OCDE y
econom
´
ıas emergentes con estructuras administrativas comparables. Este enfoque es consistente con
las revisiones exploratorias utilizadas por organismos multilaterales cuyo objetivo consiste en construir
una comprensi
´
on integral a partir de literatura dispersa antes que en medir impactos cuantitativos
directos.
A. Criterios de inclusiÂon
Los documentos seleccionados deb
´
ıan cumplir al menos uno de los siguientes criterios: (i) analizar
la gobernanza Ąscal desde el dise
˜
no institucional, el cumplimiento tributario, la progresividad o la
administraci
´
on p
´
ublica; (ii) examinar mecanismos de transparencia, sostenibilidad Ąscal o lucha contra
la corrupci
´
on; (iii) abordar procesos de digitalizaci
´
on tributaria, Ąscalizaci
´
on electr
´
onica o herramientas
tecnol
´
ogicas orientadas a la eĄciencia administrativa; (iv) estudiar la cultura tributaria, la evasi
´
on Ąscal
o el comportamiento de contribuyentes, particularmente microempresas y peque
˜
nos comerciantes; (v)
analizar modelos de gobernanza colaborativa, gubernamentalidad o coordinaci
´
on interinstitucional; y
(vi) presentar evidencia emp
´
ırica o c onceptual de Am
´
erica Latina, la OCDE o econom
´
ıas emergentes
con desaf
´
ıos administrativos similares. Estos criterios permiten asegurar la pertinencia multidimensional
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del an
´
alisis del RIMPE.
B. Procedimiento de anÂalisis
Aunque los documentos fueron proporcionados directamente, se aplic
´
o un proceso sistem
´
atico de
organizaci
´
on, clasiĄcaci
´
on tem
´
atica y depuraci
´
on conceptual desarrollado en cuatro etapas. En primer lu-
gar, se realiz
´
o una lectura integral de cada documento para identiĄcar su n
´
ucleo conceptual y clasiĄcarlo
en categor
´
ıas anal
´
ıticas tales como evasi
´
on y cultura tributaria, gobernanza y corrupci
´
on, digitalizaci
´
on
Ąscal, simpliĄcaci
´
on administrativa, transparencia y progresividad.
En segundo lugar, se aplic
´
o una codiĄcaci
´
on cualitativa basada en an
´
alisis tem
´
atico, identiĄc
´
andose
patrones recurrentes como la necesidad de controles paralelos en sistemas simpliĄcados, el rol estructural
de la transparencia en el cumplimiento, el impacto de la digitalizaci
´
on en la eĄciencia administrativa,
los efectos de la corrupci
´
on sobre la sostenibilidad Ąscal y la relevancia de estrategias diferenciadas para
microempresas.
En una tercera etapa, los hallazgos se integraron en cuatro ejes anal
´
ıticos: (i) gobernanza simpli-
Ącada y eĄciencia administrativa, (ii) transparencia Ąscal y sostenibilidad, (iii) digitalizaci
´
on y control
inteligente de riesgos y (iv) cultura tributaria, equidad y cumplimiento.
Finalmente, a partir de estos ejes, se formul
´
o el modelo SimpliĄed Tax Governance Framework
(STGF), inspirado en modelos de gobernanza colaborativa, experiencias de Ąscalizaci
´
on digital, estudios
sobre evasi
´
on y cultura tributaria, an
´
alisis de riesgo tributario y recomendaciones Ąscales de organismos
internacionales.
El enfoque cualitativo resulta adecuado debido a la dispersi
´
on conceptual de la literatura sobre
reg
´
ımenes simpliĄcados, la incipiente producci
´
on acad
´
emica sobre el RIMPE y la necesidad de integrar
dimensiones de e Ąciencia, transparencia, gobernanza y digitalizaci
´
on. No obstante, el estudio presenta
limitaciones, pues no incorpora bases de datos externas, no eval
´
ua emp
´
ıricamente el desempe
˜
no del
RIMPE, no incluye informaci
´
on oĄcial del Servicio de Rentas Internas y utiliza evidencia procedente de
contextos heterog
´
eneos. A pesar de ello, el m
´
etodo permite construir un marco conceptual robusto y
consistente para investigaciones futuras orientadas a evaluar el r
´
egimen desde perspectivas emp
´
ıricas y
comparadas.
IV. RESULTADOS
La Tabla
1 sintetiza los aportes m
´
as relevantes de la literatura relacionados con los componentes
institucionales y normativos que condicionan el desempe
˜
no de los reg
´
ımenes tributarios simpliĄcados,
en particular desde las dimensiones de gobernanza, eĄciencia administrativa y sostenibilidad Ąscal. Es-
tos ejes anal
´
ıticos abordan el rol del Estado como estructura organizadora del cumplimiento tributario,
destac
´
andose que la simpliĄcaci
´
on normativa, por s
´
ı sola, no garantiza mejoras recaudatorias ni incre-
mentos sostenidos en la formalizaci
´
on si no se encuentra acompa
˜
nada de mecanismos de coordinaci
´
on
interinstitucional, transparencia y control.
Desde esta perspectiva, la literatura converge en que los reg
´
ımenes simpliĄcados deben concebirse
como arquitecturas de gobernanza, donde la claridad de funciones, la trazabilidad institucional y la
rendici
´
on de cuentas constituyen condiciones necesarias para evitar distorsiones, capturas indebidas y
p
´
erdidas de sostenibilidad Ąscal. En el caso del RIMPE, este enfo que permite analizar el r
´
egimen m
´
as all
´
a
de su dimensi
´
on normativa, incorporando criterios estructurales que explican su potencial desempe
˜
no a
mediano y largo plazo.
Quiroz I. La gobernanza tributaria simplificada en el RÂegimen RIMPE
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Tabla 1. An
Â
alisis descriptivo de la documentaci
Â
on analizada.
Eje conceptual Aporte central de la literatura Relevancia para el
RIMPE
Limitaciones identificadas
Gobernanza simplificada
y eficiencia administrativa
[1], [2], [3].
La simplificaci
Â
on tributaria se
concibe como dise˜no institucional
orientado a reducir costos, evi-
tar duplicidades normativas y
mejorar la coordinaci
Â
on interad-
ministrativa. La complejidad
normativa incentiva la informal-
idad y estrategias evasivas en
microempresas, mientras que la
proliferaci
Â
on de reg
Â
ımenes espe-
ciales distorsiona la eficiencia re-
caudatoria.
Permite evaluar si el
RIMPE reduce cargas
administrativas, seg-
menta contribuyentes
por riesgo y mejora la
coordinaci
Â
on interin-
stitucional m
Â
as all
Â
a de
la mera simplificaci
Â
on
normativa.
Escasa evidencia emp
Â
ırica di-
recta sobre el RIMPE; liter-
atura proviene de contextos in-
stitucionales heterog
Â
eneos, lo
que limita la extrapolaci
Â
on.
Transparencia fiscal, cor-
rupciÂon y sostenibilidad
tributaria [4], [5], [6].
La falta de transparencia,
d
Â
ebil rendici
Â
on de cuentas y
controles institucionales insu-
ficientes generan incentivos
a la corrupci
Â
on y erosionan
la sostenibilidad fiscal. Los
reg
Â
ımenes simplificados re-
quieren m
Â
etricas de desempe
˜
no
y verificaci
Â
on cruzada para
evitar abuso o p
Â
erdidas re-
caudatorias.
Fundamenta la necesi-
dad de transparencia
ex ante, reglas claras de
elegibilidad y exclusi
Â
on,
e indicadores fiscales
espec
Â
ıficos que garan-
ticen sostenibilidad
financiera del r
Â
egimen.
Predominio de estudios en
grandes contribuyentes y con-
textos europeos; dificultades
metodol
Â
ogicas para medir cor-
rupci
Â
on en econom
Â
ıas con alta
informalidad.
Fuente: ElaboraciÂon propia.
La Tabla
2 agrupa los ejes conceptuales vinculados a los factores operativos y conductuales que
inĆuyen directamente en el cumplimiento tributario dentro de reg
´
ımenes simpliĄcados. La literatura
revisada evidencia que la digitalizaci
´
on y la cultura tributaria operan como dimensiones complementarias:
mientras la tecnolog
´
ıa permite mejorar la eĄciencia y el control del riesgo, las p ercepciones de equidad,
conĄanza y justicia Ąscal condicionan la disposici
´
on voluntaria al cumplimiento.
Estos ejes resultan especialmente relevantes para el RIMPE, dado que los contribuyentes objetivo
Ůmicroempresas y negocios p opularesŮ presentan limitaciones t
´
ecnicas, alta exposici
´
on a la informali-
dad y una relaci
´
on hist
´
oricamente fr
´
agil con la administraci
´
on tributaria. La integraci
´
on de herramientas
digitales sin estrategias de acompa
˜
namiento, educaci
´
on Ąscal y progresividad percibida puede, por tanto,
generar exclusi
´
on o efectos adversos. La tabla permite identiĄcar estas tensiones estructurales y sus
implicaciones para el dise
˜
no y evaluaci
´
on del r
´
egimen.
Tabla 2. Ejes conceptuales vinculados a factores operativos y conductuales.
Eje conceptual Aporte principal de la literatura Relevancia para el
RIMPE
Limitaciones identifi-
cadas
DigitalizaciÂon, fiscal-
izaciÂon inteligente y
control del riesgo [7], [8],
[9], [10].
La digitalizaci
Â
on act
Â
ua como
catalizador de eficiencia tribu-
taria. La facturaci
Â
on electr
Â
onica
y la contabilidad digital reducen
evasi
Â
on; la anal
Â
ıtica de riesgo
y la inteligencia artificial per-
miten segmentar contribuyentes;
tecnolog
Â
ıas como blockchain for-
talecen trazabilidad y confianza
institucional.
Permite evaluar incor-
poraci
Â
on de facturaci
Â
on
electr
Â
onica, interoper-
abilidad y anal
Â
ıtica de
riesgo; evita que la sim-
plificaci
Â
on incremente
exposici
Â
on al riesgo
tributario.
Alta dependencia
tecnol
Â
ogica y cali-
dad de datos; riesgo
de exclusi
Â
on digital
en peque
˜
nos con-
tribuyentes; evidencia
concentrada en pa
Â
ıses
con digitalizaci
Â
on avan-
zada.
Cultura tributaria,
progresividad y com-
portamiento del con-
tribuyente [11], [12], [13].
El cumplimiento tributario de-
pende de confianza institucional,
percepci
Â
on de equidad y moral
fiscal. La informalidad persiste
cuando no se perciben beneficios
p
Â
ublicos o progresividad.
Sustenta necesidad de
complementar sim-
plificaci
Â
on normativa
con pedagog
Â
ıa fiscal,
reglas claras y mecan-
ismos que refuercen
percepci
Â
on de equidad.
Cultura tributaria de
medici
Â
on compleja
y lenta; predominan
estudios cualitativos;
relaci
Â
on equidad±
cumplimiento no
inmediata.
Fuente: ElaboraciÂon propia.
El an
´
alisis sistem
´
atico de la literatura permiti
´
o identiĄcar un conjunto coherente de principios,
mecanismos y condiciones que sostienen la eĄcacia de los reg
´
ımenes tributarios simpliĄcados en con-
textos institucionales complejos. A partir de e stos hallazgos se propone el SimpliĄed Tax Governance
Quiroz I. La gobernanza tributaria simplificada en el RÂegimen RIMPE
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Per
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ıodo: enero-abril, 2026
Revista Minerva
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Framework (STGF), un modelo conceptual dise
˜
nado para analizar el R
´
egimen RIMPE en Ecuador
desde una p e rspectiva integral de gobernanza, eĄciencia administrativa y sostenibilidad Ąscal. El STGF
articula aportes de la literatura sobre transparencia, digitalizaci
´
on, cultura tributaria, cooperaci
´
on insti-
tucional, riesgo Ąscal y progresividad, con el prop
´
osito de ofrecer una arquitectura anal
´
ıtica
´
util tanto
para la formulaci
´
on de pol
´
ıticas p
´
ublicas como para investigaciones futuras.
El modelo se estructura en cuatro pilares interdependientes. El primero concibe la simpliĄcaci
´
on
como un problema de dise
˜
no institucional, no solo normativo, destacando que la eĄciencia administra-
tiva depende de normas claras y estables, procedimientos accesibles, segmentaci
´
on de contribuyentes
por riesgo y coordinaci
´
on interinstitucional para evitar duplicidades y reducir costos. La evidencia
comparada muestra que la complejidad normativa incrementa la informalidad y la evasi
´
on en microem-
presas, mientras que los reg
´
ımenes fragmentados y especiales distorsionan la recaudaci
´
on y debilitan
la legitimidad Ąscal. En el caso del RIMPE, este pilar justiĄca la necesidad de una estructura simple
pero coherente, capaz de gestionar grandes vol
´
umenes de contribuyentes con bajo nivel de complejidad
operativa.
El segundo y tercer pilar enfatizan que la simpliĄcaci
´
on solo es sostenible si se apoya en transparen-
cia estructural y digitalizaci
´
on avanzada. La literatura demuestra que la reducci
´
on de cargas formales
debe compensarse con sistemas robustos de trazabilidad, rendici
´
on de cuentas e indicadores de de-
sempe
˜
no que prevengan la corrupci
´
on y el abuso del r
´
egimen. En paralelo, la digitalizaci
´
on, mediante
facturaci
´
on electr
´
onica, contabilidad digital, anal
´
ıtica predictiva e interoperabilidad de bases de datosŮ
emerge como condici
´
on estructural para una Ąscalizaci
´
on inteligente y eĄciente, especialmente en sec-
tores con alta informalidad. Finalmente, el cuarto pilar integra la dimensi
´
on sociocultural, se
˜
nalando
que la equidad percibida, la conĄanza institucional y la educaci
´
on Ąscal inĆuyen decisivamente en el
cumplimiento voluntario. En conjunto, el STGF plantea que la sostenibilidad del RIMPE depende de
la interacci
´
on entre eĄciencia administrativa, transparencia, infraestructura digital y cultura tributaria,
estableciendo un marco conceptual s
´
olido para evaluar y perfeccionar los reg
´
ımenes simpliĄcados en
econom
´
ıas con alta informalidad.
CONCLUSIONES
La revisi
´
on sistem
´
atica y la aplicaci
´
on del modelo conceptual STGF permiten aĄrmar que el R
´
egimen
SimpliĄcado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE) representa un avance relevante en la
modernizaci
´
on del sistema tributario ecuatoriano; sin embargo, su sostenibilidad depende de la articu-
laci
´
on simult
´
anea de los cuatro pilares de gobernanza tributaria identiĄcados. La literatura evidencia que
los reg
´
ımenes simpliĄcados no deben evaluarse
´
unicamente desde una
´
optica normativa o administra-
tiva, sino como parte de un ecosistema Ąscal m
´
as amplio, en el que interact
´
uan factores institucionales,
tecnol
´
ogicos, culturales y de transparencia. En este marco, la simpliĄcaci
´
on tributaria contribuye a
mejorar la eĄciencia administrativa solo cuando se acompa
˜
na de un dise
˜
no institucional coherente, co-
ordinaci
´
on interinstitucional y una reducci
´
on efectiva de cargas administrativas. Asimismo, los estudios
sobre microempresas conĄrman que la complejidad del sistema tradicional ha sido un determinante
clave de la informalidad, lo que justiĄca la implementaci
´
on del RIMPE como mecanismo correctivo; no
obstante, la evidencia tambi
´
en advierte que la simpliĄcaci
´
on, por s
´
ı sola, no garantiza mayores niveles
de cumplimiento si no se refuerzan los mecanismos de control y supervisi
´
on.
Desde una perspectiva estructural, la literatura converge en se
˜
nalar que la transparencia y la dig-
italizaci
´
on constituyen condiciones cr
´
ıticas para la sostenibilidad de los reg
´
ımenes simpliĄcados. La
corrupci
´
on y la debilidad institucional erosionan la legitimidad y la sostenibilidad Ąscal incluso en sis-
temas normativamente simples, lo que exige par
´
ametros claros de rendici
´
on de cuentas y control ex
ante. En este contexto, la digitalizaci
´
on emerge como el principal factor habilitante del
´
exito del RIMPE:
la evidencia internacional demuestra que herramientas como la facturaci
´
on electr
´
onica, la contabilidad
digital y los sistemas de comunicaci
´
on tributaria fortalecen la recaudaci
´
on y modiĄcan p ositivamente
el comportamiento de los contribuyentes. A ello se suma el potencial de la inteligencia artiĄcial, los
modelos estoc
´
asticos y tecnolog
´
ıas emergentes como blockchain para mejorar la detecci
´
on de evasi
´
on,
la trazabilidad y la integridad documental en segmentos con limitada Ąscalizaci
´
on presencial. Final-
mente, el an
´
alisis sociocultural conĄrma que la moral tributaria, la percepci
´
on de equidad y la conĄanza
institucional son determinantes del cumplimiento voluntario, particularmente en contextos de alta in-
formalidad, donde la desconĄanza en el Estado y la percepci
´
on de corrupci
´
on debilitan la cultura.
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